Penelitian di Sektor Publik

Akuntansi: Sebuah Penilaian
Irvine Lapsley '

Lembaga Sektor Publik Riset Akuntansi, Universitas Stirling

Artikel ini adalah pemeriksaan penelitian baru di bidang akuntansi sektor publik, termasuk pembiayaan lembaga-lembaga sektor publik, akuntansi keuangan dan akuntansi manajemen. Tujuan utamanya adalah untuk melayani, sebagai fokus untuk penelitian potensi secara umum dan, lebih khusus, untuk kontributor potensi untuk Accounting, Audit dan Akuntabilitas; Oleh karena itu makalah ini dibatasi untuk kontribusi ke literatur akademik. Tema utama dari artikel singkat ini adalah sektor publik ekonomi memiliki ciri khas tertentu yang harus menarik bagi para peneliti akuntansi potensial. Alasan utama untuk melakukan penelitian ini dengan kompleksitas sektor publik: Heterogenitas organisasi yang terdiri dari sektor ekonomi dengan skala operasi mereka; dan keragaman akuntansi praktek.

Adapun isu-isu substantif yang telah ditangani oleh para peneliti akuntansi, ini dapat dengan mudah dikelompokkan sebagai berikut:

(1)    topik yang berhubungan dengan keuangan;

(2)    akuntansi 5nancial dan akuntabilitas;

(3)    akuntansi internal dan manajemen informasi 'iystems, dan

(4)     audit.

1.   Keuangan

Pembiayaan lembaga-lembaga sektor publik mendapat sedikit pengawasan dari para peneliti akuntansi akademik. Satu helai aspek akuntansi sektor publik yang telah menerima gelar adil perhatian dari para peneliti di Amerika Serikat adalah bahwa pasar untuk utang kota; khususnya, kegunaan ukuran risiko penghitungan dalam memprediksi perubahan peringkat obligasi (lihat, misalnya, Wallace (1981), Ingram dan Copeland (1982) dan, untuk gambaran, Wilson dan Hoard (1985)). Akibatnya, studi ini meniru mereka studi sektor swasta yang menilai pentingnya informasi akuntansi ke pasar modal dalam prediksi kebangkrutan dan pengukuran risiko. Terisolasi, tetapi terkait, studi adalah bahwa keputusan pendanaan pensiun di kota AS (Copeland dan Wilson, 1986).

2.   Finacial Akuntansi dan Akuntabilitas

Dalam hal dari volume mendukung aktifitas penelitian (yang diukur dengan kontribusi untuk jurnal ilmiah), daerah yang paling penting untuk attact perhatian akuntabilitas. Referensi telah dibuat di atas untuk pentingnya isu-isu terkait akuntabilitas dan penilaian kinerja dengan tidak adanya pasar yang efisien di sektor publik. Ada banyak aspek untuk ini, banyak yang telah ditangani oleh para peneliti akuntansi, tetapi sebagian besar yang perlu penyelidikan lebih lanjut. 

Secara garis besar, daerah ini dari public sector Accouting malam dibagi lagi menjadi:

(a)      bentuk dan dasar laporan eksternal, dan

(b)      masalah yang lebih luas dari kinerja assesment.

Sementara studi di atas telah difokuskan pada antarmuka antara teknik akuntansi dan dampak ukuran akuntansi dipilih pada keputusan kebijakan, telah ada penelitian lain, yang bersifat fundamental, yang telah menganalisis dasar bagi dinasionalisasi industri harus memperhitungkan, dari prinsip pertama. Satu studi baru adalah bahwa dari Whittington (1985) di mana Auther yang mengacu pada teori keagenan untuk menerangi masalah akuntansi untuk inflasi di industri dinasionalisasi. juga server ini untuk menggambarkan bahwa identifikasi prinsip dan agen ada beberapa kepentingan yang tumpang tindih antara konsumen, karyawan, manugers, pemerintah pusat dan masyarakat umum.

3.   Internal Akuntansi dan Sistem Informasi Manajemen.

Dalam beberapa tahun terakhir, telah ada tekanan untuk perubahan radikal dalam akuntansi manajemen di sektor swasta (Kaplan, 1983). Ada juga berusaha untuk perubahan metodologi yang digunakan oleh peneliti akuntansi manajemen: ini termasuk bergerak menjauh dari esoteris model bangunan stres pada area ​​dunia investigasi longitudinal, mana mungkin, untuk alasan yang sama; juga kebutuhan untuk percobaan dengan novel (untuk akuntan) metode penelitian seperti observasi partisipan dan tracing keputusan. Semua perubahan ini memiliki tujuan mendapatkan lebih dari apa yang sebenarnya terjadi dalam organisasi, bukan apa yang orang luar menganggap menjadi norma dalam organisasi (lihat Kaplan, 1986). studi seperti telah dilakukan dalam akuntansi manajemen organisasi sektor publik habe tidak mengabaikan perkembangan ini. Namun demikian, masih ada kajian yang kuat dari penelitian berdasarkan metodologi yang penalaran deduktif, studi lebih observasional.

4.   Audit

Audit lembaga sektor publik adalah sangat penting karena besarnya skala Fungs publik yang ditujukan untuk kegiatan seperti itu tetapi, mroe khususnya, karena mekanisme dan sarana wchich audit dari lembaga-lembaga sektor publik berbeda dengan sektor swasta. Namun, ada beberapa studi akademis audit sektor publik. Salah satu aspek audit tersebut yang telah menarik perhatian dari akuntansi peneliti adalah bahwa regulasi dari auditor eksternal. Beck dan Berefield (1986) membangun model yang digunakan untuk memprediksi jumlah yang perusahaan akan mengajukan tawaran untuk penugasan audit sektor publik. Prediksi model ini (berdasarkan analisis kuadrat regresi kuadrat biasa) kemudian dibandingkan dengan tawaran yang sebenarnya dibuat. Dalam praktek, moden ini memiliki kegunaan terbatas karena konsisten melebih-lebihkan terendah (menang) tawaran. Aspek lain dari regulasi audit sektor publik dilakukan oleh Tomkins (1986). Artikel terakhir ini adalah pernyataan dari pengalaman satu perusahaan akuntan profesional dalam melakukan audit atas otoritas lokal di Inggris. Artikel ini sebagian besar deskriptif, tetapi mengidentifikasi bidang penelitian potensi, termasuk, misalnya, peran masa depan audit keteraturan tradisional dan peran akuntan dalam melakukan audit dengan implikasi kebijakan yang berbeda.